PT Jovindo Solusi Batam merupakan Perusahaan yang profesional dan terpercaya di Batam. PT Jovindo bisa menjadi pilihan yang tepat untuk berkonsultasi dengan anda di bidang perpajakan. Kali ini, PT Jovindo Solusi Batam akan membahas informasi terkait tentang Perubahan Tarif Pemotongan PPh 21. Berikut ini pembahasannya.
Adapun Pemerintah mengambil langkah penting penyesuaian terhadap tarif pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) di tahun 2024. Dengan melakukan pen erbitan Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 58 Tahun 2023, Wajib Pajak resmi menggunakan tarif baru, yang mulai diberlakukan pada tanggal 1 januari 2024 yakni tarif efektif atau TER.
TER PPh 21terbaru tercantum pada PP 58/2023 memperhatikan pengurang penghasilan bruto, adapun contohnya seperti biaya jabatan atau biaya pensiun, iuran pensiun, dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).
Tujuan tarif pemotongan PPh 21 ini untuk memberikan kemudahan dan kesederhanaan. bagi para pejabat negara, Pegawai Negeri Sipil (PNS), anggota TNI/Polri, dan pensiunan. termasuk dalam teknis perhitungan serta administrasi pemotongan PPh Pasal 21 bagi Wajib Pajak.
Jenis Tarif Efektif PPh 21
Menurut Pasal 2 PP 58/2023, tarif efektif PPh 21 dibagi menjadi 2 jenis, yaitu:
- Tarif efektif bulanan (TER bulanan).
penghasilan bruto yang diterima bulanan pada satu masa pajak merupakan penghasil bruto yang dikenakan TER bulanan oleh Wajib Pajak orang pribadi dengan status pegawai tetap.
- Tarif efektif harian (TER harian).
penghasilan bruto yang diterima harian, mingguan, satuan, maupun borongan merupakan penghasilan bruto yang dikenakan TER harian oleh Wajib Pajak orang pribadi dengan status pegawai tidak tetap.
Tarif Efektif Bulanan PPh 21
Tarif pemotongan PPh 21 bulanan terdiri dari TER bulanan yang digunakan untuk perhitungan PPh 21 pada setiap masa pajak dan tarif PPh Pasal 17 ayat (1) huruf a, digunakan untuk selain masa pajak terakhir, dan masih digunakan pada perhitungan PPh 21 seperti ketentuan saat ini.
Tarif efektif bulanan PPh 21 akan dibagi tiga kategori, adapun kategori ini berdasarkan pada Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang disesuaikan dengan status perkawinan dan jumlah tanggungan Wajib Pajak pada awal tahun pajak. Tiga kategori tersebut yaitu kategori A, B, dan C.
- Tarif Efektif Bulanan Kategori A (TER A)
Penghasilan bruto bulanan orang pribadi dengan status PTKP, diterapkan atas Tarif Efektif Bulanan Kategori A:
- Tanpa tanggungan (TK/0) untuk yang belum menikah
- Tanggungan sebanyak 1 orang (TK/1) untuk yang belum menikah
- Tanpa tanggungan (K/0) untuk yang sudah menikah
Tarif efektif bulanan kategori A memiliki tarif PPh 21 yang dimulai dari 0% untuk menghasilkan penghasilan bruto bulanan sampai dengan Rp5,4 juta sampai 34% untuk penghasilan bruto bulanan di atas Rp1,4 miliar.
Berdasarkan masing-masing lapisan penghasilan bruto bulanan terdapat Rincian seluruh tarif efektif bulanan kategori A dapat dilihat pada tabel berikut:
| No. | Tarif Efektif Bulanan Kategori A (TER A) | |||
| Lapisan Penghasilan Bruto Bulanan | Tarif Pajak | |||
| 1 | Rp0 – Rp5,4 juta | 0% | ||
| 2 | Di atas Rp5,4 juta – Rp5,65 juta | 0% | ||
| 3 | Di atas Rp5,65 juta – Rp5,95 juta | 1% | ||
| 4 | Di atas Rp5,95 juta – Rp6,3 juta | 0,75% | ||
| 5 | Di atas Rp6,3 juta – Rp6,75 juta | 1% | ||
| 6 | Di atas Rp6,75 juta – Rp7,5 juta | 1,25% | ||
| 7 | Di atas Rp7,5 juta – Rp8,55 juta | 1,5% | ||
| 8 | Di atas Rp8,55 juta – Rp9,65 juta | 1,75% | ||
| 9 | Di atas Rp9,65 juta – Rp10,05 juta | 2% | ||
| 10 | Di atas Rp10,05 juta – Rp10,35 juta | 2,25% | ||
| 11 | Di atas Rp10,35 juta – Rp10,7 juta | 2,5% | ||
| 12 | Di atas Rp10,7 juta – Rp11,05 juta | 3% | ||
| 13 | Di atas Rp11,05 juta – Rp11,6 juta | 3,5% | ||
| 14 | Di atas Rp11,6 juta – Rp12,5 juta | 4% | ||
| 15 | Di atas Rp12,5 juta – Rp13,75 juta | 5% | ||
| 16 | Di atas Rp13,75 juta – Rp15,1 juta | 6% | ||
| 17 | Di atas Rp15,1 juta – Rp16,95 juta | 7% | ||
| 18 | Di atas Rp16,95 juta – Rp19,75 juta | 8% | ||
| 19 | Di atas Rp19,75 juta – Rp24,15 juta | 9% | ||
| 20 | Di atas Rp24,15 juta – Rp26,45 juta | 10% | ||
| 21 | Di atas Rp26,45 juta – Rp28 juta | 11% | ||
| 22 | Di atas Rp28 juta – Rp30,05 juta | 12% | ||
| 23 | Di atas Rp30,05 juta – Rp32,4 juta | 13% | ||
| 24 | Di atas Rp32,4 juta – Rp35,4 juta | 14% | ||
| 25 | Di atas Rp35,4 juta – Rp39,1 juta | 15% | ||
| 26 | Di atas Rp39,1 juta – Rp43,85 juta | 16% | ||
| 27 | Di atas Rp43,85 juta – Rp47,8 juta | 17% | ||
| 28 | Di atas Rp47,8 juta – Rp51,4 juta | 18% | ||
| 29 | Di atas Rp51,4 juta – Rp56,3 juta | 19% | ||
| 30 | Di atas Rp56,3 juta – Rp62,2 juta | 20% | ||
| 31 | Di atas Rp62,2 juta – Rp68,6 juta | 21% | ||
| 32 | Di atas Rp68,6 juta – Rp77,5 juta | 22% | ||
| 33 | Di atas Rp77,5 juta – Rp89 juta | 23% | ||
| 34 | Di atas Rp89 juta – Rp103 juta | 24% | ||
| 35 | Di atas Rp103 juta – Rp125 juta | 25% | ||
| 36 | Di atas Rp125 juta – Rp157 juta | 26% | ||
| 37 | Di atas Rp157 juta – Rp206 juta | 27% | ||
| 38 | Di atas Rp206 juta – Rp337 juta | 28% | ||
| 39 | Di atas Rp337 juta – Rp454 juta | 29% | ||
| 40 | Di atas Rp454 juta – Rp550 juta | 30% | ||
| 41 | Di atas Rp550 juta – Rp695 juta | 31% | ||
| 42 | Di atas Rp695 juta – Rp910 juta | 32% | ||
| 43 | Di atas Rp910 juta – Rp1,4 miliar | 33% | ||
| 44 | Di atas Rp1,4 miliar ke atas | 34% | ||
- Tarif Efektif Bulanan Kategori B (TER B)
Penghasilan bruto bulanan orang pribadi dengan status PTKP, diterapkan atas Tarif Efektif Bulanan Kategori B:
- Dengan tanggungan sebanyak 2 orang (TK/2) untuk yang belum menikah
- Dengan tanggungan sebanyak 3 orang (TK/3) untuk yang belum menikah
- Dengan tanggungan sebanyak 1 orang (K/1) untuk yang sudah menikah
- Dengan tanggungan sebanyak 2 orang (K/2) untuk yang sudah menikah
Tarif efektif bulanan kategori B memiliki tarif PPh 21 yang dimulai dari 0% untuk menghasilkan penghasilan bruto bulanan sampai dengan Rp6,2 juta sampai 34% untuk penghasilan bruto bulanan di atas Rp1,405 miliar.
Berdasarkan masing-masing lapisan penghasilan bruto bulanan terdapat Rincian seluruh tarif efektif bulanan kategori B dapat dilihat pada tabel berikut:
| No. | Tarif Efektif Bulanan Kategori B (TER B) | |||
| Lapisan Penghasilan Bruto Bulanan | Tarif Pajak | |||
| 1 | Rp0 – Rp6,2 juta | 0% | ||
| 2 | Di atas Rp6,2 juta – Rp6,5 juta | 0,25% | ||
| 3 | Di atas Rp6,5 juta – Rp6,85 juta | 0,50% | ||
| 4 | Di atas Rp6,85 juta – Rp7,3 juta | 0,75% | ||
| 5 | Di atas Rp7,3 juta – Rp9,2 juta | 1% | ||
| 6 | Di atas Rp9,2 juta – Rp10,75 juta | 1,5% | ||
| 7 | Di atas Rp10,75 juta – Rp11,25 juta | 2% | ||
| 8 | Di atas Rp11,25 juta – Rp11,6 juta | 2,50% | ||
| 9 | Di atas Rp11,6 juta – Rp12,6 juta | 3% | ||
| 10 | Di atas Rp12,6 juta – Rp13,6 juta | 4% | ||
| 11 | Di atas Rp13,6 juta – Rp14,95 juta | 5% | ||
| 12 | Di atas Rp14,95 juta – Rp16,4 juta | 6% | ||
| 13 | Di atas Rp16,4 juta – Rp18,45 juta | 7% | ||
| 14 | Di atas Rp18,45 juta – Rp21,85 juta | 8% | ||
| 15 | Di atas Rp21,85 juta – Rp26 juta | 9% | ||
| 16 | Di atas Rp26 juta – Rp27,7 juta | 10% | ||
| 17 | Di atas Rp27,7 juta – Rp29,35 juta | 11% | ||
| 18 | Di atas Rp29,35 juta – Rp31,45 juta | 12% | ||
| 19 | Di atas Rp31,45 juta – Rp33,95 juta | 13% | ||
| 20 | Di atas Rp33,95 juta – Rp37,1 juta | 14% | ||
| 21 | Di atas Rp37,1 juta – Rp41,1 juta | 15% | ||
| 22 | Di atas Rp41,1 juta – Rp45,8 juta | 16% | ||
| 23 | Di atas Rp45,8 juta – Rp49,5 juta | 17% | ||
| 24 | Di atas Rp49,5 juta – Rp53,8 juta | 18% | ||
| 25 | Di atas Rp53,8 juta – Rp58,5 juta | 19% | ||
| 26 | Di atas Rp58,5 juta – Rp64 juta | 20% | ||
| 27 | Di atas Rp64 juta – Rp71 juta | 21% | ||
| 28 | Di atas Rp71 juta – Rp80 juta | 22% | ||
| 29 | Di atas Rp80 juta – Rp93 juta | 23% | ||
| 30 | Di atas Rp93 juta – Rp109 juta | 24% | ||
| 31 | Di atas Rp109 juta – Rp129 juta | 25% | ||
| 32 | Di atas Rp129 juta – Rp163 juta | 26% | ||
| 33 | Di atas Rp163 juta – Rp211 juta | 27% | ||
| 34 | Di atas Rp211 juta – Rp374 juta | 28% | ||
| 35 | Di atas Rp374 juta – Rp459 juta | 29% | ||
| 36 | Di atas Rp459 juta – Rp555 juta | 30% | ||
| 37 | Di atas Rp555 juta – Rp704 juta | 31% | ||
| 38 | Di atas Rp704 juta – Rp957 juta | 32% | ||
| 39 | Di atas Rp957 juta – Rp1,405 miliar | 33% | ||
| 40 | Di atas Rp1,405 miliar | 34% | ||
- Tarif Efektif Bulanan Kategori C (TER C)
Penghasilan bruto orang pribadi dengan status PTKP kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 orang (K/3), diterapkan atas Tarif Efektif Bulanan Kategori C:
Tarif efektif bulanan kategori C memiliki tarif PPh 21 yang dimulai dari 0% untuk menghasilkan penghasilan bruto bulanan sampai dengan Rp6,6 juta sampai 34% untuk penghasilan bruto bulanan di atas Rp1,419 miliar.
Berdasarkan masing-masing lapisan penghasilan bruto bulanan terdapat rincian seluruh tarif efektif bulanan kategori C dapat dilihat pada tabel berikut:
| No. | Tarif Efektif Bulanan Kategori C (TER C) | |||
| Lapisan Penghasilan Bruto Bulanan | Tarif Pajak | |||
| 1 | Rp0 – Rp6,6 juta | 0% | ||
| 2 | Di atas Rp6,6 juta – Rp6,95 juta | 0,25% | ||
| 3 | Di atas Rp6,95 juta – Rp7,35 juta | 0,50% | ||
| 4 | Di atas Rp7,35 juta – Rp7,8 juta | 0,75% | ||
| 5 | Di atas Rp7,8 juta – Rp8,85 juta | 1% | ||
| 6 | Di atas Rp8,85 juta – Rp9,8 juta | 1,25% | ||
| 7 | Di atas Rp9,8 juta – Rp10,95 juta | 2% | ||
| 8 | Di atas Rp10,95 juta – Rp11,2 juta | 1,75% | ||
| 9 | Di atas Rp11,2 juta – Rp12,05 juta | 2% | ||
| 10 | Di atas Rp12,05 juta – Rp12,95 juta | 3% | ||
| 11 | Di atas Rp12,95 juta – Rp14,15 juta | 4% | ||
| 12 | Di atas Rp14,15 juta – Rp15,55 juta | 5% | ||
| 13 | Di atas Rp15,55 juta – Rp17,05 juta | 6% | ||
| 14 | Di atas Rp17,05 juta – Rp19,5 juta | 7% | ||
| 15 | Di atas Rp19,5 juta – Rp22,7 juta | 8% | ||
| 16 | Di atas Rp22,7 juta – Rp26,6 juta | 9% | ||
| 17 | Di atas Rp26,6 juta – Rp28,1 juta | 10% | ||
| 18 | Di atas Rp28,1 juta – Rp30,1 juta | 11% | ||
| 19 | Di atas Rp30,1 juta – Rp32,6 juta | 12% | ||
| 20 | Di atas Rp32,6 juta – Rp35,4 juta | 13% | ||
| 21 | Di atas Rp35,4 juta – Rp38,9 juta | 14% | ||
| 22 | Di atas Rp38,9 juta – Rp43 juta | 15% | ||
| 23 | Di atas Rp43 juta – Rp47,4 juta | 16% | ||
| 24 | Di atas Rp47,4 juta – Rp51,2 juta | 17% | ||
| 25 | Di atas Rp51,2 juta – Rp55,8 juta | 18% | ||
| 26 | Di atas Rp55,8 juta – Rp60,4 juta | 19% | ||
| 27 | Di atas Rp60,4 juta – Rp66,7 juta | 20% | ||
| 28 | Di atas Rp66,7 juta – Rp74,5 juta | 21% | ||
| 29 | Di atas Rp74,5 juta – Rp83,2 juta | 22% | ||
| 30 | Di atas Rp83,2 juta – Rp95,6 juta | 23% | ||
| 31 | Di atas Rp95,6 juta – Rp110 juta | 24% | ||
| 32 | Di atas Rp110 juta – Rp134 juta | 25% | ||
| 33 | Di atas Rp134 juta – Rp169 juta | 26% | ||
| 34 | Di atas Rp169 juta – Rp221 juta | 27% | ||
| 35 | Di atas Rp221 juta – Rp390 juta | 28% | ||
| 36 | Di atas Rp390 juta – Rp463 juta | 29% | ||
| 37 | Di atas Rp463 juta – Rp561 juta | 30% | ||
| 38 | Di atas Rp561 juta – Rp709 juta | 31% | ||
| 39 | Di atas Rp709 juta – Rp965 juta | 32% | ||
| 40 | Di atas Rp965 juta – Rp1,419 miliar | 33% | ||
| 41 | Di atas Rp1,419 miliar | 34% | ||
Tarif Efektif Harian PPh 21
Tarif efektif harian atau TER harian yang menerima penghasilan bruto harian, mingguan, satuan, maupun Borongan adalah pegawai tidak tetap.
Jumlah rata-rata penghasilan sehari berdasarkan dari rata-rata upah mingguan, satuan, atau borongan yang diterima. diterapkan dengan menggunakan Tarif efektif harian penghasilan untuk diterima secara mingguan, satuan, atau borongan.
Adapun, tarif efektif harian PPh 21 adalah sebesar 0% untuk menghasilkan penghasilan sampai dengan Rp450 ribu dan 0,5% untuk penghasilan di atas Rp450 ribu sampai Rp2,5 juta.
